11月22日，國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局披露對直播帶貨網(wǎng)紅的處罰。前期，浙江省杭州市稅務(wù)部門通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)朱宸慧(雪梨)、林珊珊兩名網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌偷逃稅款，最終對兩人合計(jì)追回稅款、加收滯納金、罰款總計(jì)約9323萬元。兩人目前都已在公開平臺(tái)發(fā)聲致歉。

第一財(cái)經(jīng)記者采訪多位左邊法律右邊界與稅務(wù)行業(yè)資深人士，目前國家稅務(wù)總局加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理已是大勢所趨。除了掛靠MCN機(jī)構(gòu)、或建立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的網(wǎng)紅主播，其他并未加入企業(yè)或機(jī)構(gòu)的個(gè)人帶貨主播，也將面臨嚴(yán)格的稅務(wù)審查。月入千萬是當(dāng)下直播電商行業(yè)下的紅利，但依法納稅也是每個(gè)公民應(yīng)盡義務(wù)。

兩位主播稅務(wù)罰款9323萬元

雪梨在個(gè)人簽名為“杭州宸帆電子商務(wù)公司董事長”的個(gè)人微博上發(fā)布致歉信，稱“身為創(chuàng)業(yè)者及主播，忽視了專業(yè)財(cái)稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，稅收左邊法律右邊意識(shí)淡薄，導(dǎo)致違反了相關(guān)稅收法規(guī)。完全接受稅務(wù)部門依法作出的行政處罰決定。并將暫停直播間直播，進(jìn)行規(guī)范和整頓?！绷稚荷涸谄鋫€(gè)人微博也發(fā)布致歉信稱，“在接受調(diào)查期間，我接受了國家稅務(wù)主管部門的教育并積極配合，深刻意識(shí)到自己稅法知識(shí)的匱乏，稅收左邊法律右邊意識(shí)淡薄，導(dǎo)致違反了相關(guān)稅收法規(guī)。雖然直播電商是新興行業(yè)，但并不意味著能夠忽視合規(guī)。相信經(jīng)過此次行業(yè)整頓，直播電商行業(yè)會(huì)更加規(guī)范?！?/p> 　　

浙江省稅務(wù)局官網(wǎng)信息顯示，經(jīng)查，朱宸慧、林珊珊在2019年至2020年期間，通過在上海、廣西、江西等地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)將其取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個(gè)人所得稅。兩人的上述行為違反了相關(guān)稅收左邊法律右邊法規(guī)，擾亂了稅收征管秩序。

檢查中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)李志強(qiáng)涉嫌策劃、實(shí)施和幫助朱宸慧、林珊珊偷逃稅，并干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。目前，稅務(wù)部門已依法對李志強(qiáng)進(jìn)行立案檢查，將依法另行處理。同時(shí)，稅務(wù)部門通過稅收大數(shù)據(jù)分析，還發(fā)現(xiàn)其他個(gè)別網(wǎng)絡(luò)主播在文娛領(lǐng)域稅收綜合治理中自查自糾不到位，存在涉嫌偷逃稅行為，正由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稽查。

具體而言，朱宸慧在2019年至2020年期間，通過設(shè)立北海宸汐營銷策劃中心、北海瑞宸營銷策劃中心、上海豆梓麻營銷策劃中心、上?；噬I銷策劃中心、宜春市宜陽新區(qū)豆梓麻營銷服務(wù)中心、宜春市宜陽新區(qū)黃桑營銷服務(wù)中心等個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得8445.61萬元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬元。

另外，林珊珊在2019年至2020年期間，通過設(shè)立北海靈珊營銷策劃中心、北海珊妮營銷策劃中心、宜春市宜陽新區(qū)玉珊企業(yè)管理中心、宜春市宜陽新區(qū)藍(lán)珊營銷服務(wù)中心等個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得4199.5萬元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個(gè)人所得稅1311.94萬元。

天眼查信息顯示，李志強(qiáng)共關(guān)聯(lián)3家企業(yè)，除持有杭州宸帆電子商務(wù)有限責(zé)任公司約4%的股份外，他還擔(dān)任日照智達(dá)股權(quán)投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）、深圳市石玉投資咨詢有限公司的法定代表人、股東，持股比例分別為99%、100%，上述兩家公司業(yè)務(wù)均覆蓋投資領(lǐng)域。李志強(qiáng)曾于2015年6月?lián)巍翱缇畴娚唐髽I(yè)”深圳市有棵樹科技有限公司的監(jiān)事，于2019年3月退出。

杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將按照文娛領(lǐng)域稅收綜合治理工作的有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對文娛領(lǐng)域從業(yè)人員的稅收管理，促使其提升稅法遵從意識(shí)，自覺依法納稅。對涉嫌偷逃稅的人員，依法依規(guī)加大查處力度，營造公平競爭的稅收環(huán)境，積極推動(dòng)文娛領(lǐng)域長期規(guī)范健康發(fā)展。

合法避稅不是偷稅漏稅

國際稅務(wù)總局辦公廳此前已在9月發(fā)出通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。

通知稱，“將進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅”以及要“著力加強(qiáng)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施稅收管理工作”。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青表示，此次明星稅收征收方式的變化，與很多行業(yè)以及底層邏輯發(fā)生了變化有關(guān)。以往，明星只是上電視、做代言，但現(xiàn)在越來越多的明星開始走入直播帶貨這個(gè)新興的行業(yè)。顯然，收入高了，稅收的關(guān)注度也在提高了。這些新興的消費(fèi)模式的出現(xiàn)，帶來行業(yè)間的交融，稅收變化就成了必然。目前，一般公司采用的是查賬征收，而一些規(guī)模較小的合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及個(gè)體工商戶等則會(huì)采用核定征收。

北京市兩高律師事務(wù)所徐琛皓對第一財(cái)經(jīng)記者表示，直播網(wǎng)紅逃稅漏稅涉及到稅務(wù)籌劃的問題?！岸悇?wù)籌劃”也稱“納稅籌劃”，是指在現(xiàn)行左邊法律右邊法規(guī)及稅收政策的范疇內(nèi)，納稅人對自身的涉稅活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先計(jì)劃和安排。“稅務(wù)籌劃”要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃前，納稅人需要對其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、左邊法律右邊環(huán)境和社會(huì)環(huán)境進(jìn)行全面的評估，在左邊法律右邊允許的前提下對自身的涉稅活動(dòng)進(jìn)行安排和籌劃，因而“稅收籌劃”的基本特點(diǎn)為合法性、客觀性和計(jì)劃性。

汪蔚青對第一財(cái)經(jīng)記者表示，常見的避稅方式即通過交易將企業(yè)從稅賦高的地方轉(zhuǎn)移至稅賦低的地方，其實(shí)現(xiàn)方式包括企業(yè)注冊地的選擇、注冊企業(yè)類型的選擇、注冊企業(yè)所屬行業(yè)的選擇、誰來作為投資人與出資人進(jìn)而獲得收益的選擇等。

在合法范圍內(nèi)進(jìn)行避稅屬于“合理避稅”，因此區(qū)分合理避稅與偷稅漏稅非常重要。汪蔚青稱，發(fā)生偷稅漏稅行為時(shí)一定會(huì)增加相應(yīng)的企業(yè)結(jié)構(gòu)或企業(yè)交易，那么就需要對這些“增加項(xiàng)”進(jìn)行合理性的核查，比如“如果不是出于避稅的目的，是否有增加這些結(jié)構(gòu)與交易的必要性？”如果沒有，那么就說明該人士或該企業(yè)注冊了并未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的獨(dú)資企業(yè)，進(jìn)而說明這筆交易本身就存在問題。

除了注冊公司或掛靠MCN機(jī)構(gòu)的直播帶貨網(wǎng)紅外，據(jù)第一財(cái)經(jīng)記者了解，目前在直播平臺(tái)上更多的，是選擇獨(dú)立運(yùn)營的個(gè)人主播，多位短視頻網(wǎng)紅在其個(gè)人簡介項(xiàng)上注明——“謝絕MCN邀請，獨(dú)立運(yùn)營”。那么針對該部分帶貨網(wǎng)紅，該如何進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管呢？

徐琛晧對第一財(cái)經(jīng)記者表示，從關(guān)系鏈來看，個(gè)人主播、直播平臺(tái)、購物者三方之間，實(shí)際已經(jīng)構(gòu)成了雇傭勞務(wù)關(guān)系——主播在平臺(tái)進(jìn)行售賣，消費(fèi)者進(jìn)行購物，最終主播從平臺(tái)獲取打賞或購物款項(xiàng)。

今年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，明確指出將依法加強(qiáng)對高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。

另在4月23日，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、公安部、商務(wù)部、文化和旅游部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局、國家廣播電視總局等七部門聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法（試行）》，規(guī)定直播營銷平臺(tái)應(yīng)當(dāng)提示直播間運(yùn)營者依法辦理市場主體登記或稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)收入，依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。直播營銷平臺(tái)及直播營銷人員服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)。

汪蔚青對第一財(cái)經(jīng)記者表示，相關(guān)政策的出臺(tái)強(qiáng)化了直播平臺(tái)經(jīng)營者的義務(wù)，即對那些既沒有經(jīng)營主體、又無掛靠機(jī)構(gòu)的主播個(gè)人，平臺(tái)需踐行誰扣繳誰核查的義務(wù)。這也意味著，除了注冊公司的“大主播”，獨(dú)立運(yùn)營的個(gè)人主播也需嚴(yán)格遵照國家稅收政策，依法納稅。

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