今天起，新個(gè)稅法過渡期政策正式實(shí)施。國家稅務(wù)總局上海稅務(wù)局針對(duì)與公民切身相關(guān)的10個(gè)熱點(diǎn)問題作了詳細(xì)解答。

提問一：個(gè)人所得稅改革后的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是多少，執(zhí)行時(shí)間是何時(shí)？

答：新個(gè)人所得稅法的施行時(shí)間為2019年1月1日。為向百姓提前釋放改革紅利，根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（下稱《通知》）規(guī)定，對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并適用新稅率表；對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行。

提問二：9月份的工資10月份發(fā)放（10月1日后發(fā)放的工資），是否可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率？

答：根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《通知》規(guī)定，納稅人10月1日后實(shí)際取得的工資薪金所得，適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。納稅人9月份工資在10月份實(shí)際取得，可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率表。

但是需要提醒的是，工資薪金所得是按月計(jì)稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，需要與第一次工資所得合并計(jì)稅，不能再扣減一次5000元了。

提問三：2018年10月申報(bào)9月份工資的納稅人，個(gè)人所得稅可以減除5000元的基本減除費(fèi)用嗎？

答：根據(jù)新個(gè)人所得稅法和《通知》規(guī)定，單位10月1日后實(shí)際發(fā)放的工資適用5000元基本減除費(fèi)用和新的稅率表。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

提問四：單位在9月底依法發(fā)放了10月份的工資,是否可以享受5000元的基本減除費(fèi)用和新稅率？

答：根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。

因此，有部分單位可能會(huì)因國慶節(jié)長假而將10月份工資提前至9月底發(fā)放。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應(yīng)于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費(fèi)用和稅率表。

需要提醒扣繳單位和納稅人的是，9月份正常發(fā)放的當(dāng)月工資仍需按3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行稅率表計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。

提問五：實(shí)行10月1日過渡期政策后，工資薪金所得的納稅人可以減多少稅？

答：10月1日后取得工資薪金的納稅人，可以扣除5000元/月的基本減除費(fèi)用并適用新稅率表，大部分納稅人都有不同程度的減稅，特別是中低收入者減稅幅度更為明顯。不同收入群體的減稅情況具體如下：

不同收入人群減稅情況

提問六：稅法中的“基本減除費(fèi)用”“專項(xiàng)扣除”“專項(xiàng)附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？

答：個(gè)人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費(fèi)用，是最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)生計(jì)扣除，對(duì)全員適用，考慮了個(gè)人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

專項(xiàng)扣除，是對(duì)現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險(xiǎn)一金”進(jìn)行歸納后，新增加的一個(gè)概念。

專項(xiàng)附加扣除，是在基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)之上，以國家稅收和個(gè)人共同分擔(dān)的方式，適度緩解個(gè)人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。

依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除之外，由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。

提問七：此次個(gè)人所得稅改革的主要內(nèi)容（變化）是什么？

答：?一是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革。推進(jìn)部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理左邊法律右邊支撐。

提問八：此次個(gè)人所得稅改革實(shí)施步驟如何開展？

答：此次個(gè)稅改革按照“一次立法、兩步實(shí)施”的步驟實(shí)行。具體如下：

在“一次立法”階段，提請(qǐng)全國人大常委會(huì)修訂個(gè)人所得稅法，初步建立綜合分類稅制，并于2019年1月1日起實(shí)施新稅法。同時(shí)，授權(quán)國務(wù)院在新稅法實(shí)施前，比照新稅法相關(guān)要素，實(shí)施過渡期政策。

在“兩步實(shí)施”階段，第一步是2018年10月1日至年底實(shí)施過渡期政策，包括：各所得項(xiàng)目仍然維持現(xiàn)行分類征收辦法，按月或按次計(jì)稅；工資薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬計(jì)稅方式暫不調(diào)整，次年不匯算清繳；對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。第二步是2019年1月1日起全面實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，包括：對(duì)四項(xiàng)綜合所得實(shí)行按年綜合計(jì)稅，次年申報(bào)期實(shí)行自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)等等。

提問九：過渡期個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計(jì)稅，可以減多少稅？

答：2018年10月1日至12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。

在2018年匯算清繳時(shí)，需分段計(jì)算，前9個(gè)月適用3500元/月的基本減除費(fèi)用，并適用原稅法個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表；后3個(gè)月適用5000元/月的新標(biāo)準(zhǔn)，并適用新稅法經(jīng)營所得稅率表。

提問十：新的扣繳客戶端能夠方便扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答：2018年8月1日，原“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”正式升級(jí)為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，扣繳義務(wù)人可以到各省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站免費(fèi)下載使用該客戶端。

升級(jí)后的扣繳客戶端新增納稅人身份驗(yàn)證功能，供扣繳義務(wù)人核對(duì)和修改納稅人身份信息，以便更加準(zhǔn)確的報(bào)送相關(guān)信息、正確扣繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，稅務(wù)部門還對(duì)外公布了扣繳客戶端運(yùn)維熱線，扣繳義務(wù)人在客戶端使用過程中如有任何問題，可以撥打納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)剡\(yùn)維熱線，及時(shí)獲得幫助和解答。