單位職工有如下情況的，可以不交個(gè)人所得稅：

（一）按按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免稅

《個(gè)人所得稅法》第四條第一款第三項(xiàng)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，免征個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條明確，個(gè)人所得稅法第四條第一款第三項(xiàng)所稱(chēng)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

因此，一定要注意的是，免稅的補(bǔ)貼和津貼是有限制的，必須是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼，否則就應(yīng)依法納稅。

（二）不屬于工資薪金所得的補(bǔ)貼、津貼不征稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

（三）西藏自治區(qū)艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼等免征

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于西藏自治區(qū)貫徹施行有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅字[1994]021號(hào)）規(guī)定，為了照顧西藏的實(shí)際情況，保持國(guó)家對(duì)西藏的特別優(yōu)惠政策，對(duì)個(gè)人從西藏自治區(qū)內(nèi)取得的下列所得，免征個(gè)人所得稅：

1.艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼；

2.經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)或者同意，由自治區(qū)人民政府或者有關(guān)部門(mén)發(fā)給在藏長(zhǎng)期工作的人員和大中專(zhuān)畢業(yè)生的浮動(dòng)工資，增發(fā)的工齡工資，離退休人員的安家費(fèi)和建房補(bǔ)貼費(fèi)。

（四）西藏特殊津貼免征

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于西藏特殊津貼免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》（財(cái)稅字[1996]91號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1994年1月1日起發(fā)放的西藏特殊津貼，體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)西藏各族職工的關(guān)懷，對(duì)進(jìn)一步促進(jìn)西藏的改革、發(fā)展和穩(wěn)定具有重要意義，因此，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，對(duì)在西藏自治區(qū)區(qū)域內(nèi)工作的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定取得的西藏特殊津貼，免征個(gè)人所得稅。

（五）安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅

《個(gè)人所得稅法》第四條第一款第七項(xiàng)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

需要說(shuō)明的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]723號(hào)）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（六）單位低價(jià)向職工售房的優(yōu)惠政策

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]13號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。

2.《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）第六條規(guī)定：?jiǎn)挝话吹陀谫?gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（七）符合規(guī)定的住房租賃補(bǔ)貼免稅

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）第六條規(guī)定：對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

（八）免稅的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定的免稅項(xiàng)目包括“福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定：個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱(chēng)福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱(chēng)救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

對(duì)于從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，由于缺乏明確的范圍，在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定，因此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))規(guī)定：

1.上述所稱(chēng)生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

2.下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（1）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（2）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（3）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

3.以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。

特別說(shuō)明：雖然《個(gè)人所得稅法》重新進(jìn)行了修訂，但是國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)至今依然有效。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，需要特別注意的是，雖然從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)給企業(yè)職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，符合《企業(yè)所得稅法》及其相關(guān)規(guī)定，但是在沒(méi)有國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的情況下仍然屬于個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”，需要與當(dāng)月的工資、薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。最典型的案例就是曾經(jīng)在媒體上炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“月餅稅”、“粽子稅”等。

但是，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)官員多次在線訪談回答網(wǎng)友提問(wèn)或者季度政策解讀時(shí)，都明確回答對(duì)于那種雖然人人有份，但是沒(méi)有具體量化到個(gè)人的補(bǔ)貼或補(bǔ)助，暫不征收個(gè)人所得稅，比如工廠給上班的工人提供免費(fèi)的工作餐等。